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2017年注册会计师《税法》考点练习题:缴纳增值税

  • 时间:2017-10-09 22:36
  • 作者:财会小编
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摘要:2017年注册会计师《税法》考点练习题:缴纳增值税

 多项选择题

  1、适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。下列各项中不适用上述分2年抵扣规定的有( )。

  A.房地产开发企业自行开发的房地产项目

  B.在施工现场修建的临时建筑物

  C.融资租入的不动产

  D.接受投资入股取得的不动产

  【答案】ABC

  【解析】适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

  取得不动产,包括以直接购买.接受捐赠.接受投资入股.自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

  融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物.构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

  2、下列各项中适用零税率的有( )。

  A.在境内载运旅客或者货物出境

  B.航天运输服务

  C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

  D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

  【答案】ABCD

  【解析】中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:(1)国际运输服务。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

  3、一般纳税人发生下列应税行为,可以选择适用简易计税方法计税的有()。

  A.提供的电影放映服务

  B.以清包工方式提供的建筑服务

  C.提供的学历教育服务

  D.提供的人力资源外包服务

  【答案】ABD

  【解析】一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  4、下列情形中,适用于3%征收率的有( )。

  A.出租2016年4月30日前取得的不动产

  B.小规模纳税人提供劳务派遣服务差额征税的情形

  C.公共交通运输服务

  D.提供非学历教育服务

  【答案】CD

  【解析】选项A和B,适用5%的征收率。

  5、根据增值税规定,下列适用11%税率的有( )。

  A.基础电信服务

  B.不动产租赁服务

  C.转让土地使用权

  D.有形动产租赁服务

  【答案】ABC

  【解析】选项D,有形动产租赁服务按照17%缴纳增值税。

  6、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备( )。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  A.书面合同

  B.付款证明

  C.境外单位的对账单

  D.发票

  【答案】ABCD

  【解析】纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同.付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  7、持续经营以来从未发生骗取出口退税.虚开增值税专用发票或农产品收购发票.接受虚开增值税专用发票行为且同时符合相关条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策。其中的相关条件包括( )。

  A.已取得增值税一般纳税人资格

  B.已持续经营2年及2年以上

  C.上一年度销售额5亿元以上

  D.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性

  【答案】ABCD

  【解析】持续经营以来从未发生骗取出口退税.虚开增值税专用发票或农产品收购发票.接受虚开增值税专用发票行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

  ①已取得增值税一般纳税人资格。

  ②已持续经营2年及2年以上。

  ③纳税信用等级A级。

  ④上一年度销售额5亿元以上。

  ⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

  8、下列关于增值税征税范围的表述中,正确的有( )。

  A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,应征收增值税

  B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务,应征收增值税

  C.货物期货,在实物交割环节征收增值税

  D.银行销售金银的业务,应征收增值税

  【答案】BCD

  【解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。

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