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2017年注册会计师《税法》考点练习题:缴纳增值税

  • 时间:2017-10-09 22:34
  • 作者:财会小编
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摘要: 2017年注册会计师《税法》考点练习题:缴纳增值税

 单项选择题

  1、张某于2017年2月购买了金光理财产品价值10万元,后因急需用钱,张某于2017年8月31日转让50%的理财产品,转让收入为15万元,张某8月份转让理财产品应缴纳增值税( )万元。(环球网校注册会计师提供增值税试题)

  A.0

  B.3

  C.8.5

  D.1.5

  【答案】A

  【解析】个人从事金融商品转让业务免征增值税。

  2、证券公司.保险公司.金融租赁公司.证券基金管理公司.证券投资基金以及其他经人民银行.银监会.证监会.保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起( )天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

  A.90

  B.60

  C.45

  D.30

  【答案】A

  【解析】证券公司.保险公司.金融租赁公司.证券基金管理公司.证券投资基金以及其他经人民银行.银监会.证监会.保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

  3、按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是( )。

  A.以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

  B.折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

  C.还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

  D.以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据

  【答案】B

  【解析】选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C,还本销售方式,以产品售价作为计税依据,不得扣除还本支出;选项D,以物易物销售方式,以物易物双方都应做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

  4、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人,2016年8月销售自行开发的房地产项目,取得含税销售收入500万元,另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元,房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米,当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为( )万元。

  A.500

  B.450.45

  C.550

  D.476.19

  【答案】B

  【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元)

  计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)

  5、下列表述错误的是( )。

  A.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务,属于非营业活动

  B.残疾人组织为社会提供的服务,免征增值税

  C.图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入,免征增值税

  D.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入,免征增值税

  【答案】B

  【解析】残疾人员本人为社会提供的服务,免征增值税,残疾人组织为社会提供的服务,不免税。

  6、甲企业为轮胎生产企业,2016年5月1日甲企业销售给乙企业价值10万元的轮胎,业务发生当期甲企业既没有给乙企业开具发票也没有取得销售款。甲企业于2016年6月1日开具发票给乙企业,6月2日取得销售款5万元,6月30日取得剩余的销售款5万元,此业务纳税义务发生时间为( )。

  A.2016年5月1日

  B.2016年6月1日

  C.2016年6月2日

  D.2016年6月30日

  【答案】B

  【解析】纳税人销售货物,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

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