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2017注册会计师《税法》历年经典试题:第七章房产税法、契税法和土地增值税法(1)

  • 时间:2017-10-09 18:45
  • 作者:财会小编
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摘要:2017注册会计师《税法》历年经典试题:第七章房产税法、契税法和土地增值税法(1)

 9、某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2012年该会所应缴纳房产税( )万元。

  A.42

  B.48.72

  C.50.4

  D.54.6

  【答案】B

  【解析】2012年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

  10、某企业拥有一栋原值为2000万元的房产,2016年2月10日将其中的40%出售,月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%,2016年该企业应纳房产税( )万元。

  A.11.52

  B.12.16

  C.12.60

  D.12.80

  【答案】D

  【解析】应缴纳房产税=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2÷12=12.80(万元)

  11、居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2010年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。

  A.居民甲应缴纳契税1万元

  B.居民乙应缴纳契税1万元

  C.居民甲应缴纳契税10万元

  D.居民乙应缴纳契税10万元

  【答案】C

  【解析】以房产抵债,按房产折价款由产权承受人缴纳契税。

  12、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。

  A.5000

  B.6000

  C.9000

  D.2000

  【答案】C

  【解析】以房产抵偿债务,按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税,本题中的折价款为9000万元。

  13、居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为( )。

  A.4万元

  B.6万元

  C.7.2万元

  D.9.2万元

  【答案】A

  【解析】契税以受让方为纳税人,居民之间等价交换房屋的免征契税,甲应纳契税=100×4%=4(万元)。

  14、居民甲某有四套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙纳税契税的情况是( )。

  A.甲不缴纳,乙30000元,丙3600元

  B.甲3600元,乙30000元,丙不缴纳

  C.甲不缴纳,乙36000元,丙21000元

  D.甲15000元,乙36000元,丙不缴纳

  【答案】A

  【解析】以房产抵债,由产权承受人按房屋折价款缴纳契税,乙缴纳契税=100×3%×10000=3000(元);房屋交换,由多支付差价的一方缴纳契税,丙缴纳契税=12×3%×10000=3600(元);以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税。

  15、下列各项中,属于土地增值税征收范围的是( )。

  A.房地产的出租行为

  B.房地产的抵押行为

  C.房地产的重新评估行为

  D.个人互换自有住房的行为

  【答案】D

  【解析】选项A、B、C,房地产权属未发生转移,不属于土地增值税征收范围。

  16、下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。

  A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

  B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

  C.甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用

  D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入

  【答案】A

  【解析】选项B,公益性赠与不属于土地增值税征税范围;选项C,建成后按比例分房自用,暂免征税;选项D,代建房行为不属于土地增值税征税范围。

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