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2017年注册会计师《会计》模拟试题:第二章会计政策和会计估计及其变更

  • 时间:2018-02-23 13:57
  • 作者:财会小编
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摘要:2017年注册会计师《会计》模拟试题:第二章会计政策和会计估计及其变更

 三、计算分析题

  1、A公司适用的所得税税率为25%。2017年3月31日,A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年,该项变更自2017年1月1日起执行。

  上述管理用固定资产系2014年12月购入,成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。

  【答案】(1)计算至2017年3月31日的累计折旧额=1 000/10×2+1 000/10×3/12=225(万元)

  (2)计算至2017年3月31日的账面价值=1 000-225=775(万元)

  (3)计算从2017年4月1日至年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元)

  (4)计算2017年计提的折旧额=1 000/10×3/12+155=180(万元)

  (5)计算2017年按照税法规定计算折旧额=1 000/10=100(万元)

  (6)确认递延所得税资产=(180-100)×25%=20(万元)

  (7)计算会计估计变更影响2017年净利润=-[(180-100)-20]=-60(万元)或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)

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